【抢分试题】2018年税务师考试《税法一》练习试题及答案四

注册税务师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2018-02-27

【抢分试题】2018年税务师考试《税法一》练习试题及答案四
一、单项选择题
1、企业下列处置资产行为,应当缴纳企业所得税的是( )。
A.将资产用于加工另一产品
B.将资产移送他人
C.改变资产形状、结构或性能
D.将资产在境内总机构及其分支机构之间转移
2、下列关于企业所得税收入确认,表述正确的是( )。
A.售后回购业务企业所得税上不确认收入,收到的款项应确认为负债
B.以买一赠一方式销售商品的,赠送的商品应视同销售计入收入总额
C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物的价格差额确认销售收入
D.企业给予购货方现金折扣,按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额
3、某居民企业(非金融企业)2011年12月31日归还境内关联企业一年期借款本金l000万元,另支付利息费用80万元,关联企业对该居民企业的权益性投资额为400万元,该居民企业的实际税负高于境内关联企业,同期同类银行贷款年利率为6%。该居民企业2011年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为( )万元。
A.80
B.48
C.32
D.60
4、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是( )。
A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除
B.企业可以将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用
C.保险企业以外的其他企业按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额
D.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额
5、2011年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元,与收入配比的成本4100万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元,营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元),2010年度经核定结转的亏损额50万元。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.48.4
B.52.14
C.33.4
D.58.3
6、境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2011年取得境内甲公司支付的贷款利息收入2000万元,取得境内乙公司支付的财产转让收入1280万元,该项财产净值1160万元。2011年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。
A.112
B.142
C.212
D.328
7、甲企业属于创业投资企业,2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资250万元、股权持有到2011年12月31日。2010年当年税务机构核定的亏损额为189万元,甲企2011年度生产经营所得为450万元,2011年应纳税所得额为( )万元。
A.275
B.68.75
C.86
D.112.5
8、北京红杉树贸易有限公司总机构在北京,上海、青岛分设两个二级分支机构,2009年上海分支机构收入、工资、资产三项分别是80万、30万、50万;青岛分支机构收入、工资、资产三项分别是70万、40万、60万;2011年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元,上海分支机构一季度预缴税款为( )万元。(已知:三因素权重依次为0.35、0.35、0.30)
A.37.60
B.67.2
C.75.2
D.82.3
9、2011年某居民企业实现产品销售收入1200万元,其他业务收入400万元,债务重组收益100万元,发生的成本费用总额1600万元,其中公益性捐赠支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项,2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
10、下列关于税前扣除的政策陈述,正确的是( )。
A.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费,不作为筹建期间的亏损
B.运输工具税前计提折旧的最低年限为4年
C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折
D.大修理支出,分期摊销,摊销年限不得低于3年
11、下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述,正确的是( )。
A.企业总机构分摊的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除
B.企业手续费支出,凡是通过现金支付的,不得在税前扣除
C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除
D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目,也是允许税前扣除的
12、下列企业中,不需要进行转让定价调查的是()。
A.关联交易数额较大或类型较多的企业
B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业
C.高于同行业利润水平的企业
D.与避税港关联方发生业务往来的企业
13、下列选项中不属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的是( )。
A.股权投资计税基础证明材料
B.被投资企业破产公告、破产清偿文件
C.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件
D.政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件
14、下列关于企业所得税汇总纳税表述不正确的是( )。
A.铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入,全额上缴中央国库,不就地预缴,汇总清算
B.新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税
C.总分机构分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构之间进行分摊,50%由总机构预缴
D.分支机构注销后30日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
15、根据企业所得税法的规定,下列说法不正确的有( )。
A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税
B.对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料,或者提供虚假、不完整资料,未能真实反映
其关联业务往来情况的,税务机关有权依法核定其应纳税所得额
D.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税,由纳税人自行申报缴纳
16、下列各项中,不属于个人所得税中居民纳税人的是( )。
A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人
B.在中国境内无住所,而在境内居住超过90天但不满1年的个人
C.在中国境内有住所的个人
D.在中国境内无住所,并在境内居住满1年不满5年的个人
17、某外籍个人2011年3月3日来华,在华工作期间,境内企业每月支付工资20000元,境外单位支付工资折合人民币10000元,5月25日离开中国,另外5月份,该外籍个人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元。则2011年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额( )元。
A.2594.89
B.2647.85
C.3319.48
D.3285.77
18、某杂志社专职记者2011年12月取得工资8000元,同时由于在本单位杂志上发表多篇文章,取得所得2000元,则该记者本月应缴纳个人所得税额( )元。
A.685
B.745
C.1045
D.1285
19、张某2011年1月起承包某服装厂,依据承包协议,服装厂工商登记更改为个体工商业户。2011年张某经营的服装厂共取得收入50万元,发生成本、费用、税金等相关支出43万元(其中包括工商户业主工资每月1600元)。2011年张某应缴纳个人所得税( )元。
A.11143.33
B.12010
C.115750.33
D.168250.33
20、某企业2011年建造住宅楼一幢,建造成本每平方米3000元,但是以每平方米2400元的价格销售给本企业职工。该企业职工张某2011年12月购买的房屋面积是100平方米,张某取得当月工资4000元。张某12月应缴纳个人所得税()元。
A.15
B.11445
C.11460
D.15265
21、华新公司高管李某2011年3月从中国境内取得上年年终不含税奖金86000元,每月工资薪金所得8000元。李某2011年3月应缴纳的个人所得税是( )元。
A.20856.25
B.21856.25
C.31031.25
D.21856.25
22、王某为A公司进行广告影视拍摄,工作结束后,A公司在代扣代缴了个人所得税后,向王某支付了税后报酬65000元。A公司应代扣代缴王某的个人所得税( )元。
A.19496.26
B.20294.12
C.23496.26
D.25294.12
23、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是( )。
A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险
D.个人转让债权所得
24、根据税法最新规定,工资、薪金所得的个人所得税按月计征,由扣缴义务人或纳税人缴入国库的期限是( )。
A.次月5日内
B.次月7日内
C.次月10日内
D.次月15日内
25、下列关于限售股的个税政策陈述,正确的是( )。
A.个人转让限售股,以每次限售股转让收入,减除股票原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额
B.不能准确计算限售股原值的,一律按收入全额纳税
C.限售股在解禁前被多次转让的,只就第一次转让所得按规定缴纳个人所得税
D.纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得免征个人所得税
26、残疾人个人取得的下列所得,可减征个人所得税的是( )。
A.偶然所得
B.财产转让所得
C.利息股息红利所得
D.对企事业单位的承包和承租经营所得
27、对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的,土地增值税采取先按比率预征,然后清算的方法。东部地区省份预征率不得低于( )。
A.1%
B.2%
C.3%
D.5%
28、某市一房地产开发企业2011年10月转让一幢新建办公楼取得收入8000万元,已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元,投入的房地产建造成本3000万元,其利息支出不能取得金融机构合法证明,其转让办公楼相关的税金已经全部付清,已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业转让行为应缴纳土地增值税( )万元。
A.600
B.681
C.708
D.710
29、下列各项中,不属于土地增值税纳税人的是( )。
A.与国有企业换房的外资企业
B.合作建房后出售房产的合作企业
C.转让国有土地使用权的企业
D.将办公楼用于出租的外商投资企业
30、下列合同中,应当征收印花税的是( )。
A.会计咨询合同
B.法律咨询合同
C.技术咨询合同
D.审计咨询合同
31、某运输公司以价值100万元的仓库作抵押,从银行取得抵押贷款80万元,并在合同中规定了还款日期,但是到了还款日期后,由于资金周转困难而无力偿还,按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元,签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
32、2011年陈某自有3套房屋,每套原值150万元,第一套自住,第二套以每年按市场价格4万元出租给他人居住,第三套位于一楼,用于自营小超市。当地规定的房产税扣除比例是20%,则陈某当年应缴纳的房产税为( )万元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
33、下列说法,符合房产税规定的是( )。
A.房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定
B.房屋的租金收入,是房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入
C.房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收
D.企事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房,房产税税率是12%
34、某企业2012年拥有两辆载货汽车,-辆整备质量为3.4吨,-辆整备质量为2.6吨,当地政府规定载货汽车为整备质量每吨20元,该企业当年应缴纳车船税为( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
35、某船舶公司2012拥有净吨位320.4吨的船舶5艘,3000马力的拖船2艘,净吨位1200.7吨的船舶3艘,12米长的游艇2艘。已知车船税税额,净吨位201吨至2000吨的,每吨4元;游艇长度超过10米但不超过18米的,每米900元。计算当年该公司应缴纳的车船税( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
36、下列情形中应征收契税的是( )。
A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业
B.国有控股公司以部分资产组建新公司,该国有控股公司占新公司股份90%,新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属
C.有限责任公司整体改造为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属
D.非债权人承受破产企业土地和房屋权属且未安置破产企业职工
37、居民甲2011年购置了一套价值100万元的新住房,同时对原有的两套住房处理如下:一套出售给居民乙,成交价格50万元;另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%,则居民甲2011年应缴纳的契税为( )万元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
38、某市肉制品加工企业2011年占地40000平方米,其中办公楼占地3000平方米,生猪养殖基地占地20000平方米,肉制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
39、下列各项中,免征城镇土地使用税的是( )。
A.基建项目在建期间使用的土地
B.宗数寺庙内的宗教人员生活用地
C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
D.人民团体将自用闲置土地对外租赁
40、下列选项中,应免征耕地占用税的是( )。
A.农村烈士家属占用耕地建住宅
B.农村居民占用耕地新建住宅
C.国家机关占用耕地建办公楼
D.医院占用耕地建病房
二、多项选择题
1、下列属于企业所得税征税范围的有( )。
A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得
B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,其机构、场所有来源于中国境内的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的与机构、场所没有实际联系所得
2、根据企业所得税法规定,下列保险费可以税前扣除的有( )。
A.企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费
B.企业为投资者支付的商业保险费
C.企业为职工支付的商业保险费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
E.企业为投资者支付的人寿保险
3、下列股权和债权不得作为损失在税前扣除的有( )。
A.债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权
B.违反法律、法规的规定,以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权
C.行政干预逃废或悬空的企业债权
D.企业发生经营活动的债权
E.企业未向债务人和担保人追偿的债权
4、一国有公司2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该公司在A、B两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%,租金所得100万元,B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有( )。
A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额
B.A国所得的抵免限额是130万元
C.B国所得的抵免限额是100万元
D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税770万元
E.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
5、下列关于资本弱化管理的陈述,正确的有( )。
A.标准比例区分金融企业和其他企业,分别为5:1和2:1
B.企业实际支付关联方利息存在转让定价问题的,税务机构应首先实施转让定价调查调整
C.支付给税率高于本企业的境内关联方的利息不受资本弱化的限制
D.企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息,不含担保费、抵押费
E.超过规定比例的利息支出要扣除,必须提供资料证明借款的条件和内容均符合独立交易原则
6、下列关于企业所得税的相关表述中,不正确的有()。
A.企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额2.5%标准内的部分准予扣除
B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不可以在计算应纳税所得额时扣除
C.对创业投资企业从被投资企业取得所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额
D.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,不计算折旧或摊销在企业所得税前扣除
E.小型微利企业的条件之一是,资产总额必须不得超过1000万元
7、企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下( )规定处理。
A.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定
B.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率
D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定
E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50%的,可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础
8、税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供以下( )相关资料。
A.与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料
C.与非关联企业业务往来的有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料
D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料
E.与关联企业有关的所有的业务往来资料
9、依据企业所得税相关规定,符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。
A.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴,各分支机构和项目部不进行汇算清缴
B.分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后,当年不作调整
C.分支机构注销后30日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D.总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,75%在各分支机构间分摊预缴,25%由总机构预缴
E.建筑企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市设立的跨地项目部,其企业所得税征税办法,由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局共同制定,并报国家税务总局备案
10、个人取得的下列各项收入中,目前不缴纳个人所得税的有()。
A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产
B.个人取得的保险赔偿款
C.个人办理代扣代缴手续,取得的扣缴手续费收入
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息
E.教育储蓄存款的利息所得
11、下列各项收入中,不属于“工资、薪金所得”征税范围的有()。
A.退休人员再任职取得的收入
B.员工行权之前将股票期权转让的转让净收入
C.员工将行权之后将股票再转让,获得的高于购买日公平市场价的差额
D.加班工资
E.个人转让限售股的所得
12、下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的收入项目有( )。
A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得
C.某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得
D.个人取得特许权的经济赔偿收入
E.提供著作权的使用权取得的所得
13、下列关于个人所得税,表述正确的有( )。
A.个人转让自用达5年以上,并且是唯一生活用房取得的所得免征个人所得税
B.某股份公司职工因生活困难向企业借款,年终仍未偿还,应按 “股息、红利所得”项目计征
C.某合伙企业为个人投资者购买住房,应按“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税
D.企业年金的个人缴费的部分,可以在个人当月工资、薪金中计算个人所得税时扣除
E.个人独资企业为股东的家人购买的住房,应按“个体工商户生产、经营所得”征税
14、根据个人所得税申报和缴纳的有关规定,下列说法正确的有()。
A.对于账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴,由纳税人在次月15日内申报预缴,年度终了后3个月汇算清缴,多退少补
B.工资、薪金所得的应纳税额,按月计征的,由纳税人在次月的15日内缴入国库
C.个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的15日内预缴税款,年度终了后4个月内汇算清缴,多退少补
D.劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次,据以确定应纳税所得额
E.个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给5%的手续费
15、下列项目中,可免征个人所得税的有( )。
A.外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴
B.个人举报犯罪行为获得的奖金
C.退休人员再任职取得的收入
D.个人购买体育彩票获得中奖收入5000元
E.大学教授业余时间外出授课
16、下列各项中,属于土地增值税征税范围的有()。
A.转让地上建筑物产权
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.将房屋产权赠与直系亲属的
D.以出地、出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的
E.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
17、房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目,属于视同销售房地产,需要缴纳土地增值税。
A.开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产
B.开发的部分房地产用于职工福利
C.开发的部分房地产用于出租
D.开发的部分房地产用于对外投资
E.开发的部分房地产用于办公自用
18、下列情形中( )应采取预征方法征收土地增值税、后清算税款的征税办法。
A.开发小区先行转让部分房地产的
B.预售商品房的
C.赊销旧房地产的
D.合作建房分别出售的
E.建造普通标准住宅出售的
19、下列按产权转移书据计税贴花的有( )。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.商品房销售合同
D.发电厂与电网之间的购销电合同
E.专利权转让合同
20、下列项目中,可以减免印花税的有( )。
A.贴息贷款合同
B.国务院批准改制中的上市公司国有股权无偿转让的合同
C.经济适用房的购买人持有的购买合同
D.外国政府向我国企业提供优惠贷款的合同
E.企业将其财产赠送给学校的书据
21、下列关于印花税征收管理规定的说法中,正确的有( )。
A.运输凭证上的印花税票没有画销的,税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金,并处不缴或少缴的税款的50%以上3倍以下罚款
B.将已贴用的面值50元的3张印花税票揭下重用,税务机关追缴不缴或少缴的税金、滞纳金,并处不缴或少缴税额的50%以上5倍以下的罚款
C.纳税人的印花税凭证没有按规定保管导致丢失的,税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款,情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款
D.按期汇总缴纳印花税的纳税人,未按期缴纳的,税务机关追缴不缴或少缴税金,可以处不缴或少缴税金的50%以上5倍以下罚款
E.税务机关可以对伪造印花税票情节严重的,处以2万元以上10万元以下的罚款
22、下列各项中,应依照房产余值缴纳房产税的有()。
A.产权出典的房产
B.融资租赁的房产
C.无租使用其他单位的房产
D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产
E.对外出租的房产
23、下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。
A.地下建筑物若作为商业和其他用途,其房产计税原值为房屋原价的70%~80%,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
B.融资租赁方式租入的房屋,以每期支付的租赁费为计税依据
C.与地上建筑物相连的地下建筑物,应将地上建筑物与地下建筑物分开计算房产税
D.纳税人对原有房屋进行改造、扩建的,要相应增加房屋的原值
E.地下建筑物若作为工业用途,其房产计税原值为房屋原价的70%~80%,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
24、下列表述符合车船税法的规定的有( )。
A.燃料电池汽车免征车船税
B.半挂牵引车不缴纳车船税
C.人力三轮车免征车船税
D.拖船按照船舶税额的50%计税
E.电车不缴纳车船税
25、依据车船税的申报规定,下列表述正确的有( )。
A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月
B.对依法不需要购买机动车交通事故责任强制险的车辆,纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税
C.已办理退税的被盗车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税
D.已缴纳车船税的车船,在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,同时已经缴纳的车船税可以申请退回
E.依法不需要登记的车船,纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地
26、下列有关契税政策的陈述,正确的有( )。
A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同约定的收款日期收到的款项作为计征契税的依据
B.对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,依法征收契税
C.对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议,不需要征收契税
D.土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物转让给他人的,应按照转让的总价款计征契税
E.转让土地使用权,只有取得了该土地的使用权属证书,才需要缴纳契税
27、下列各项中,符合契税有关规定的有( )。
A.事业单位承受土地用于办公免征契税
B.房屋价值不相等的交换,由收到差价的一方缴纳契税
C.买房拆料或翻建新房,应照章征收契税
D.以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应照章缴纳契税
E.公租房经营管理单位购买住房作为公租房免征契税
28、下列属于城镇土地使用税纳税人的有( )。
A.在农村拥有承包责任田的农民
B.在农村拥有小卖部的个体工商户
C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人
D.在城市郊区的个体工商户
E.在工矿区拥有土地使用权的外资企业
29、下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.名胜古迹园区内附设的照相馆用地
B.公园中管理单位的办公用地
C.农副产品加工厂用地
D.企业厂区内的绿化用地
E.物业公司为小区居民供热的锅炉以及相关设施用地
30、下列关于耕地占用税的说法,正确的有( )。
A.纳税人临时占用耕地,暂时不缴纳耕地占用税
B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税
C.公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地,减按每平方米4元的税额征收耕地占用税
D.农村居民占用耕地新建住宅,退还老宅占地的,免征收耕地占用税
E.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地
三、计算题
1、某市一房地产开发公司发生以下业务:
(1)2011年1月取得一宗土地的使用权,支付土地出让金5000万元,当月按规定申报缴纳了契税;
(2)以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼,占地面积各为1/2;高档商品房开发成本2000万元,开发费用中分摊到商品房的利息支出256万元(包括银行息罚10万元),能提供金融机构贷款证明;精装修写字楼开发成本2800万元(未包括装修费用200万元),开发费用分摊到写字楼利息支出300万元,也能够提供金融机构贷款证明;
(3)2011年12月全部竣工验收后,公司将高档商品房出售,取得收入10000万元;
12月1日,将精装修写字楼转为对外租赁,约定每年收取租金1000万元。(当地当年、同类房产市场价格为8000万元)
其他相关资料:该房地产公司所在省规定,按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用,当地契税税率为3%。
根据上述资料,回答下列问题,每问需计算出合计数。
<1>、该房地产开发公司2011年共计应缴纳的营业税、城建税及教育费附加为( )万元。
A.500.54
B.554.58
C.650.58
D.660.56
<2>、计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额和开发成本为( )万元。
A.4375
B.4120
C.4105
D.4575
<3>、计算土地增值税时准扣除项目合计为( )万元;
A.6562.15
B.6569.20
C.6599.75
D.6514.75
<4>、该公司2011年应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.1125.02
B.1068.36
C.1258.02
D.1015.20
2、某中外合资企业,2012年发生以下业务:
(1)该企业占地情况如下;厂房58000平方米,办公楼占地6000平方米,厂办子弟学校3000平方米,厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米,厂办医院和幼儿园占地各3000平方米,厂区内绿化用地3000平方米,养殖专业用地8000平方米,6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建,签订产权转移书据,支付价款350万元,并且取得了土地使用证;
(2)企业原有房产价值6000万元,自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业,期限两年,每月收取20万元的租金收入;另外委托施工企业修建物资仓库,签订合同,8月中旬办理验收手续,建筑合同注明价款600万元,并按此价值计入固定资产核算;
(3)企业2012年拥有货车25辆、挂车10辆,整备质量均为5吨;小轿车2辆,排气量均为2.0升。
(提示:城镇土地使用税每平方米单位税额4元;已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%;该企业所在省规定货车年应纳税额每吨30元,乘用车排气量2.0升的年税额500元每辆)
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
<1>、2012年应缴纳城镇土地使用税为()元。
A.266100
B.276400
C.286000
D.274100
<2>、2012年应缴纳房产税为()元。
A.0
B.488800
C.624800
D.755200
<3>、2012年应缴纳印花税为()元。
A.8350
B.8355
C.5950
D.5955
<4>、2012年应纳的车船税为( )元。
A.5500
B.5650
C.6250
D.6520
四、综合分析题
1、某市一内资房地产开发企业在2011年1月~9月开发写字楼一栋。
(1)在开发写字楼的过程中,取得土地使用权支付金额1000万元,发生房地产开发成本4000万元。
(2)10月~12月将写字楼全部销售,销售合同记载收入9000万元。
(3)该企业从2011年3月1日起将2010年年底建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租,租赁合同约定每月租金10万元,租赁期限10个月。
(4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和出租房屋的房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出,能提供金融机构贷款证明)。
(5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发公司给股份公司的股权支付额为2500万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(6)2010年年初支付1100万元购进M公司30%的股权,2011年12份房地产企业将持有M企业的股权全部转让,取得收入1600万元,转让时M公司在房地产企业投资期间形成的未分配利润为400万元。
(注:计算房产余值的扣除比例为20%,计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%,当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%)
根据上述资料回答下列问题:
<1>、2011年该公司应缴纳印花税和出租房屋的房产税合计是( )万元。
A.4.5
B.8.6
C.16.6
D.17.2
<2>、2011年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计( )万元。
A.495
B.498
C.500.5
D.520.5
<3>、计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用共计( )万元。
A.5430
B.5500
C.6600
D.6850
<4>、2011年该公司应缴纳土地增值税( )万元。
A.541.5
B.622.5
C.683.5
D.692.5
<5>、计算2011年度企业所得税应纳税所得额时扣除项目金额共计( )万元。
A.8922.8
B.8989.6
C.8982.5
D.8935.8
<6>、该房地产开发公司2011年度应缴纳企业所得税( )万元。
A.364.53
B.462.6
C.463.69
D.427.6
2、2011年度中国公民赵某有如下所得:
(1)每月工资3000元,12月份取得除当月工资外,还取得年终绩效工资30000元。
(2)2011年5月赵某出售自己持有的限售股,取得转让收入10万元,无法准确计算全部限售股成本原值。
(3)7月份购入甲种债券20000份,每份买入价5元,支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份,每份卖出价7元,支付税费共计700元。
(4)利用业余时间兼职,1~12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得收入500000元,主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元,拍卖时支付相关税费50000元。
(6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元,在A国缴纳了个人所得税8000元;从B国取得股息折合人民币10000元,在B国缴纳了个人所得税1000元。
根据上述资料回答下列问题:
<1>、2011年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税( )元。
A.2120
B.2845
C.2250
D.2115
<2>、2011年5月赵某转让限售股应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.17000
C.20000
D.12000
<3>、赵某转让债券所得应缴纳个人所得税( )元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960
<4>、2011年赵某兼职所得应缴纳个人所得税()元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
<5>、拍卖字画所得应缴纳个人所得税( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
<6>、赵某来源于境外的所得在我国应缴纳个人所得税( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
参考答案:
一、单项选择题
1、
【正确答案】:B
【答案解析】:选项A、C、D均属于内部处置资产;企业将资产移送他人,不属于内部资产处置,应缴纳所得税。
2、
【正确答案】:D
【答案解析】:选项A, 采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用;选项B, 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C, 销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
3、
【正确答案】:B
【答案解析】:第一个标准:债权性投资:权益性投资=2:1,则,债权性投资=权益性投资×2=400×2=800(元)(属于税法规定的合理借款的最高金额)。
第二个标准:利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。
可以扣除的利息费用=800×6%=48(万元)
4、
【正确答案】:C
【答案解析】:企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。
5、
【正确答案】:A
【答案解析】:会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)
公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元),税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。
应纳企业所得税=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(万元)
6、
【正确答案】:C
【答案解析】:应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)
7、
【正确答案】:C
【答案解析】:创投企业优惠,是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。
8、
【正确答案】:A
【答案解析】:总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度,7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下:某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)
上海分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%
上海分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)
9、
【正确答案】:C
【答案解析】:公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元),实际发生20万元,准予扣除12万元。
应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)
10、
【正确答案】:A
【答案解析】:飞机、火车、轮船以外的运输工具,最低年限为4年;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
11、
【正确答案】:C
【答案解析】:企业总机构的费用分摊,要区分情况,我国是法人纳税制,分支机构不具有纳税主体资格,但是,对于非居民企业在中国境内设立的机构场所,就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用,能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件,并合理分摊的,允许税前扣除,因此A选项是不正确的;关于手续费,对于支付给个人的,是允许现金支付的, B选项也不正确;关于环保专项资金,只能用于环境保护和生态恢复等方面,要专款专用,改变用途的,不可以扣除的。
综上,只有C选项正确。
12、
【正确答案】:C
【答案解析】:低于同行业利润水平的企业需要进行转让定价调查,高于的不需要转让定价调查。
13、
【正确答案】:D
【答案解析】:选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。
14、
【正确答案】:D
【答案解析】:分支机构注销后15日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。
15、
【正确答案】:D
【答案解析】:选项D,对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。
16、
【正确答案】:B
【答案解析】:个人所得税法规定,在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人,为个人所得税的居民纳税人。
17、
【正确答案】:A
【答案解析】:该外籍个人在境内居住不满90天,仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人,计算其境内工作期间时,对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日,均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税,因此股息所得10000元免税。
5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
18、
【正确答案】:B
【答案解析】:任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
19、
【正确答案】:B
【答案解析】:全年应纳税所得额=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)
应缴纳个人所得税=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
20、
【正确答案】:C
【答案解析】:工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)
低价购买住房应纳税所得额=(3000-2400)×100=60000(元)
60000÷12=5000(元),适用的税率和速算扣除数分别为20%、555。
低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)
张某12月应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)
21、
【正确答案】:B
【答案解析】:年终一次性奖金应纳个人所得税的计算:
86000÷12=7166.67(元),适用税率20%,速算扣除数是375元
含税的应税收入=(86000-375)÷(1-20%)=107031.25元)
107031.25÷12=8919.27(元),适用税率20%,速算扣除数是375元
年终奖应纳个人所得税=107031.25×20%-375=21031.25(元)
3月份工资个税=(8000-2000)×20%-375=825(元)
合计=21031.25+825=21856.25(元)
22、
【正确答案】:B
【答案解析】:应纳税所得额=[(不含税收入-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[(65000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29(元)
应代扣代缴税额=68235.29×40%-7000=20294.12(元)
23、
【正确答案】:B
【答案解析】:出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个人转让债券所得属于“财产转让所得”。
24、
【正确答案】:D
【答案解析】:工资、薪金所得的个人所得税按月计征,由扣缴义务人或纳税人在次月15日内缴入国库,并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。
25、
【正确答案】:A
【答案解析】:因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确,导致无法计算全部限售股成本原值的不,证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费;
限售股在解禁前多次转让的,转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税;纳税人同时持有限售股及该股流通股的,其股票转让所得,按照限售股优先原则,即:转让股票视同为先转让限售股,按规定计算缴纳个人所得税。
26、
【正确答案】:D
【答案解析】:对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定,具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。
27、
【正确答案】:B
【答案解析】:东部地区省份预征率不得低于2%,西部省份不得低于1%,中部地区和东北地区省份不得低于1.5%。
28、
【正确答案】:C
【答案解析】:收入总额=8000(万元)
扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(万元)
增值额=8000-5640=2360(万元)
增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2360÷5640×100%=41.84%,适用税率30%。
应缴纳的土地增值税=2360×30%=708(万元)
29、
【正确答案】:D
【答案解析】:出租房产,产权并没有发生转换,不缴纳土地增值税。
30、
【正确答案】:C
【答案解析】:技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同,而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
31、
【正确答案】:D
【答案解析】:借款方以财产作抵押,与贷款方签订的抵押借款合同,属于资金信贷业务,借贷双方应按“借款合同”计税贴花,因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的产权转移书据,按“产权转移书据”计税贴花。
该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
32、
【正确答案】:A
【答案解析】:个人用于居住的房屋免征房产税,个人营业用房按照1.2%的税率计征房产税;对个人以市场价格出租的居民住房,可暂按4%的税率征收房产税。应纳房产税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(万元)
33、
【正确答案】:A
【答案解析】:房产的租金收入包括货币和实物收入;房产税征税范围不包括农村;2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。
34、
【正确答案】:D
【答案解析】:车辆整备质量尾数在0.5吨以下的,按0.5吨计算;超过0.5吨者,按l吨计算。则3.4吨要按照3.5吨计算,2.6吨要按照3吨计算,应纳车船税=(3.5+3)× 20=130(元)。
35、
【正确答案】:C
【答案解析】:拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
36、
【正确答案】:D
【答案解析】:选项A,以自有房产作股投入本人经营企业,免纳契税;选项BC都是免征契税的情形。选项D对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。
37、
【正确答案】:A
【答案解析】:本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人,居民之间等价交换房屋的免征契税,因此,甲应缴纳的契税=100×4%=4(万元)。
38、
【正确答案】:B
【答案解析】:直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地,照章征税。
应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)
39、
【正确答案】:B
【答案解析】:选项A,原则上应征收城镇土地使用税;选项C,直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D,人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税,只能是自用的,租赁不在免征范围。
40、
【正确答案】:D
【答案解析】:军事设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。
二、多项选择题
1、
【正确答案】:ABD
【答案解析】:居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E,设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的所得,如果与所设机构、场所没有实际联系,则不是企业所得税的征税范围。
2、
【正确答案】:AD
【答案解析】:企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。
3、
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:选项D,应为企业发生非经营活动的债权。
4、
【正确答案】:CD
【答案解析】:企业所得税实行分国不分项计算,因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)
境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元),在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元),按照实际缴纳的130万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元),在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元),按照抵免限额抵扣。
A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)
5、
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息,包含担保费、抵押费、和其他具有利息性质的费用。
6、
【正确答案】:ADE
【答案解析】:选项A, 企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除;选项D,企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照规定计算折旧或摊销,在企业所得税前扣除。选项E,小型微利企业的条件之一是,资产总额,但是,资产总额的限定,要区分工业和其他企业,工业企业资产总额标准是不得超过3000万,其他企业资产总额不得超过1000万元。
7、
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:
(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。
(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
(4)被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税
8、
【正确答案】:ABD
【答案解析】:税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照规定提供以下相关资料:
(1)与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;
(2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;
(3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;
(4)其他与关联业务往来有关的资料。
9、
【正确答案】:ABE
【答案解析】:选项C,分支机构注销后15日内,总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D,总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由总机构预缴。
10、
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目,征收个人所得税。
11、
【正确答案】:CE
【答案解析】:员工将行权之后的股票再转让,获得的高于购买日公平市场价的差额,应按照“财产转让所得”征免规定计算缴纳个人所得税,故选项C不属于工资、薪金所得税目。个人转让限售股的所得是按财产转让所得计税的。
12、
【正确答案】:ABDE
【答案解析】:某杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得按“工资、薪金”征收个人所得税;提供著作权的使用权取得的所得按“特许权使用费所得”征收个人所得税。
13、
【正确答案】:ACE
【答案解析】:选项B,企业职工向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的,按“工资、薪金项目”计征个人所得税;选项D,企业年金的个人缴费的部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
14、
【正确答案】:ABD
【答案解析】:个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的,应在取得每次所得后的15日内预缴税款,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补;个人所得税扣缴手续费由税务机构按所扣缴税款付给2%的手续费(提示:印花税手续费是5%)。
15、
【正确答案】:ABD
【答案解析】:退休人员再任职取得的收入,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税;个人购买体育彩票中奖,一次中奖收入在1万元以下的,暂免税;大学教授业余时间外出授课按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。
16、
【正确答案】:ADE
【答案解析】:被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的,属于土地增值税的征税范围,但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房,建成后又转让给其中一方的,要缴纳土地增值税。
17、
【正确答案】:ABD
【答案解析】:房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时,产权未发生转移,不征收土地增值税。
18、
【正确答案】:AB
【答案解析】:纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本核算或其他原因,无法据实计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工,办理结算后再进行清算,多退少补。具体包括:1.纳税人进行小区开发建设的,其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去;2.纳税人以预售方式转让房地产的。
19、
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:选项D,按购销合同贴花。
20、
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款的合同免税。
21、
【正确答案】:BC
【答案解析】:选项A正确的说法应该是“运输凭证上的印花税票没有画销的,税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金,并处不交或少交的税款的50%以上5倍以下罚款”;D选项不是“可以”,而是“并处”50%以上5倍以下罚款,说明税务机关在此条文上没有选择的权利,是“必须”的。税务机关可以对伪造印花税票情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款。
22、
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:对外出租的房产从租计征房产税。
23、
【正确答案】:AD
【答案解析】:融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税;对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税;地下建筑物若作工业用途,以其房屋原价的50%~60%作为应税房产原值,在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据。
24、
【正确答案】:ACD
【答案解析】:半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税;人力三轮车属于非机动车船,不征收车船税。电车属于商用车中的客车,需要按照规定缴纳车船税。
25、
【正确答案】:ABCE
【答案解析】:已缴纳车船税的车船,在同一纳税年度内办理转让过户的,不另纳税,也不退税。
26、
【正确答案】:BD
【答案解析】:采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税。对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的,应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。土地使用者转让、抵押或置换土地,无论其是否取得了该土地的使用权属证书,无论是否办理了权属证书变更登记手续,只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,土地使用者及其对方当事人应当依法缴纳契税。
27、
【正确答案】:ACDE
【答案解析】:房屋相互交换,双方交换价值相等,免纳契税,其价值不相等的,按超出部分由支付差价方缴纳契税。
28、
【正确答案】:CDE
【答案解析】:农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。
29、
【正确答案】:ACD
【答案解析】:名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地,不属于免缴城镇土地使用税的范围;直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税,但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税;企业厂区以内的绿化用地,应照章征税,厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税;物业公司为小区居民供热的锅炉以及相关设施用地,免征城镇土地使用税。
30、
【正确答案】:BE
【答案解析】:纳税人临时占用耕地,应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税;公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税,没有退还老宅免征的规定。
三、计算题
1、
<1>、
【正确答案】:B
【答案解析】:2011年共计应缴纳的营业税城建税及教育费附加=(1000×5%×1/12+10000×5%)×(1+7%+3%)=554.58 (万元)
<2>、
【正确答案】:D
【答案解析】:精装修写字楼转为租赁,不缴纳土地增值税,因此计征土地增值税的只有高档商品房的部分。
契税=5000×3%=150 (万元)
应扣除的土地使用权的金额=(5000+150)×1÷2=2575(万元)
应扣除的开发成本的金额=2000(万元)
合计=2575+2000=4575 (万元)
<3>、
【正确答案】:D
【答案解析】:应扣除的税金=10000×5%×(1+7%+3%)=550 (万元)
应扣除的开发费用=(256-10)+(2575+2000)×5%=474.75 (万元)
应扣除的其他扣除项目=(2575+2000)×20%=915 (万元)
扣除项目合计=4575+550+474.75+915=6514.75(万元)
(万元)
<4>、
【正确答案】:B
【答案解析】:增值额=10000-6514.75=3485.25(万元)
增值率=3485.25÷6514.75×100%=53.50%
应纳土地增值税=3485.25×40%-6514.75×5%=1068.36 (万元)
2、
<1>、
【正确答案】:C
【答案解析】:厂办的子弟小学、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。
全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)
<2>、
【正确答案】:D
【答案解析】:出租房产应从租计征房产税,应纳房产税=20×10×12%=24(万元)
委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之日的次月起,计征房产税。
仓库应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(万元)
剩余房产从价房产税=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(万元)
合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)
<3>、
【正确答案】:B
【答案解析】:应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)
<4>、
【正确答案】:A
【答案解析】:全年应纳车船税=25×5×30+10×5×30×50%+2×500=5500(元)
四、综合分析题
1、
<1>、
【正确答案】:C
【答案解析】:应缴纳的印花税=9000×0.5‰+10×10×1‰=4.6(万元)
出租房屋应缴纳的房产税=10×10×12%=12(万元)
合计=12+4.9=16.6(万元)
<2>、
【正确答案】:C
【答案解析】:应纳营业税、城建税和教育费附加共计=(9000×5%+10×10×5%)×(1+7%+3%)=500.5 (万元)
<3>、
【正确答案】:A
【答案解析】:地价款=1000 (万元)
开发成本=4000 (万元)
开发费用=180+(1000+4000)×5%=430(万元)
地价款、开发成本和开发费用共计=1000+4000+430=5430(万元)
<4>、
【正确答案】:B
【答案解析】:准予扣除项目=5430+9000×5%×(1+7%+3%)+(1000+4000)×20%=6925 (万元)
增值额=9000-6925=2075 (万元)
增值率=2075÷6925×100%=29.96%
土地增值税=2075×30%=622.5 (万元)
<5>、
【正确答案】:B
【答案解析】:房地产开发公司税前允许扣除被合并企业亏损限额=(5700-3200)×6%=150(万元)
扣除项目金额共计
=1000+4000+600+820+180+16.6+500.5+622.5+1100+150
= 8989.6(万元)
<6>、
【正确答案】:D
【答案解析】:应缴纳企业所得税=(9000+100+1600-8989.6) ×25%= 427.6(万元)
2、
<1>、
【正确答案】:B
【答案解析】:年终绩效工资按一次性奖金计税。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元),适用税率10%,速算扣除数105。
应缴纳个人所得税=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
<2>、
【正确答案】:B
【答案解析】:应缴纳个人所得税=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
<3>、
【正确答案】:C
【答案解析】:应缴纳个人所得税=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
<4>、
【正确答案】:C
【答案解析】:捐赠扣除限额=(3000-800)×30%=660(元),捐赠支出500元据实扣除。
应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
<5>、
【正确答案】:B
【答案解析】:应缴纳个税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
<6>、
【正确答案】:B
【答案解析】:特许权使用费所得应纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元),实际缴纳8000元,不用补税。
股息应纳个人所得税=10000×20%=2000(元),实际缴纳1000元,补税2000-1000=1000(元)

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